机械租赁公司如何做账

一、工程机械租赁公司的业务特点

 

客户中有工程机械租赁公司，其业务为向建筑施工单位租赁工程机械、设备、设施，比如工程运输车辆、搅拌机、升降机、脚手架等。租赁公司根据市场需求购置各种各样的工程机械、设备、设施，然后与建筑施工单位签订合同，根据合同约定，将工程机械、设备、设施运送至客户施工现场，交由客户使用。建筑施工单位依合同约定，向工程机械租赁公司交付租金。总体而言，业务性质和流程比较简单。

 

二、工程机械公司会计实务

 

（一）租赁收入相关的会计科目

 

与租赁业务相关的会计科目，在准则中有主营业务收入、其他业务收入、租赁收入等3个科目。若企业的主营业务收入不是工程机械租赁业务，则应将租赁业务收入计入“租赁收入”科目；若企业为工程机械租赁公司，则应将租赁业务收入计入“主营业务收入”。

 

（二）购置工程机械、设备、设施

 

1、可计入固定资产的部分

 

借：固定资产

 

应交税费-应交增值税（进项税额）

 

贷：银行存款

 

2、不需用或不能计入固定资产的部分

 

借：周转材料-低值易耗品-在库低值易耗品

 

应交税费-应交增值税（进项税额）

 

贷：银行存款

 

（三）经营租赁

 

1、交付属于固定资产核算的工程机械、设备、设施，作相关登记，不进行会计处理；交付作为周转材料核算的工程机械、设备、设施，作如下会计处理

 

借：周转材料-低值易耗品-在用低值易耗品

 

贷：周转材料-低值易耗品-在库低值易耗品

 

2、收取租赁价款，确认收入

 

借：银行存款

 

贷：主营业务收入

 

应交税费-应交增值税（销项税额）

 

3、计提固定资产折旧

 

借：主营业务成本

 

贷：累计折旧

 

4、摊销低值易耗品

 

借：主营业务成本

 

贷：周转材料-低值易耗品-在用低值易耗品

 

 

 

（四）融资租赁

 

融资租赁业务在小微企业实务中较少遇到，具体处理请参考教科书。

 

1、将固定资产转入融资租赁资产

 

借：融资租赁资产

 

累计折旧

 

贷：固定资产

 

2、交付融资租赁资产

 

借：长期应收款

 

未担保余值

 

营业外支出

 

贷：融资租赁资产

 

银行存款

 

营业外收入

 

未实现融资收益

 

3、收到租金

 

借：银行存款

 

贷：长期应收款

 

借：未实现融资收益

 

贷：主营业务收入

 

4、收回租赁资产

 

借：融资租赁资产

 

贷：长期应收款

 

未担保余值

 

借：其他应收款

 

贷：营业外收入

 

5、承租方留购租赁资产

 

借：银行存款

 

贷：长期应收款

 

借：营业外支出

 

贷：未担保余值

 

三、工程机械公司税务实务

 

（一）工程机械租赁公司涉及的税费

 

工程继续租赁业务涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、企业所得税等税费，并需要代扣代缴个人所得税。

 

（二）工程机械租赁业务增值税

 

工程机械租赁业务所涉及的增值税，属于销售服务税目中的现代服务子税目，工程机械租赁业务的增值税，属于有形动产的租赁，一般纳税人适用16%税率，小规模纳税人适用3%的征收率。