小规模纳税人建筑营业额: 减免政策与实际应缴税款

成为小规模纳税人是许多建筑企业的选取，但营业额的计算及应缴税款的确定还是需要企业了解相关政策。本文将介绍小规模纳税人建筑营业额计算、减免政策以及实际应缴税款的确定，帮助企业合理规划财务、降低税务负担。

建筑营业额计算方法

小规模纳税人建筑营业额计算，需要按照税法规定的营业额计算方法进行。按照税法规定，建筑服务业和房地产服务业纳税人的营业额计算方法为：

• 建筑服务业：实收营业额 - 扣除项目
• 房地产服务业：出售房地产的实收价款

需要注意的是，扣除项目不包括建筑服务、设计服务、监理服务、圆珠笔服务、房屋租赁服务等完全属于服务性质的项目，以及原材料的销售额和政府的补贴款。

小规模纳税人的减免政策

根据国家政策，小规模纳税人可以享受减免政策，包括增值税税率的降低和税基的减少。具体政策如下：

增值税税率的降低

• 建筑服务业：减按3%计征增值税
• 房地产服务业：减按1%计征增值税

这一政策有效期至2022年12月31日，对企业的税负有明显降低作用。

税基的减少

税基是税务机关按照法定程序计算纳税人应税项目的税款依据。小规模纳税人可以享受如下税基减免：

• 免征增值税：销售额不超过30万元的，免征增值税。
• 免征印花税：房屋出租业务，不需缴纳印花税。
• 固定资产折旧：可以按照一定比例计算固定资产的折旧，降低纳税金额。

实际应缴税款的确定

企业在享受减免政策的同时，还需要了解如何确定实际应缴税款。纳税人的实际应缴税款按照如下公式计算：

• 增值税应纳税额 = 实收营业额 × 适用税率 - 扣除项目 × 适用税率
• 企业所得税应纳税所得额 = 税前收入 - 可扣除费用 - 抵扣对数规定的应纳税所得额比例后的数额

企业可以根据自身情况选取合理的扣除项目和可扣除费用，降低纳税金额。

本文从小规模纳税人建筑营业额计算、减免政策以及实际应缴税款的确定三个方面，介绍了企业应该掌握的相关政策和计算方法。企业需要了解政策、合理规划财务，避免因税务问题带来的不必要损失。