公路机电资质挂靠费用发票开具相关问题

关于公路机电资质挂靠费用的发票开具，需区分不同主体间的开票规则，核心是确保业务真实性及“四流合一”（合同、资金、发票、物流/劳务流一致）。具体规则如下：

一、挂靠方向发包方提供服务的开票主体

挂靠方（实际施工方）以被挂靠方（资质方）名义向发包方提供建筑服务时，必须由被挂靠方直接向发包方开具增值税发票（通常为9%税率的建筑服务发票）。

原因：挂靠方借用被挂靠方资质经营，被挂靠方是法定纳税人，发票抬头必须为被挂靠方企业全称，不可使用“项目部”等非独立法人名称。

二、挂靠方与被挂靠方之间的结算开票问题

被挂靠方向挂靠方支付工程款（扣除管理费后）时，无需开具发票，理由如下：

1.非应税行为：双方资金结算属于内部利润分配，挂靠方未向被挂靠方“销售服务”，不触发增值税纳税义务。

2.企业所得税扣除凭证：被挂靠方凭挂靠协议、工程结算单、银行转账记录等“其他外部凭证”做税前扣除，无需发票。

三、挂靠费用的发票开具方式（若需单独开票）

若被挂靠方收取的管理费需开票，可选择以下方式：

1.按“经纪代理服务”开票：挂靠费可参照中介费或代理服务费类别，开具税率为6%的增值税普通发票或专用发票。

2.开票主体选择：

四、关键合规要点与风险规避

1.禁止虚开发票：

2.四流一致原则：

3.留存证据链：挂靠协议、施工合同、结算单、付款凭证等需完整保存，以备税务稽查。

>风险提示：建筑挂靠本身存在法律瑕疵，若操作不规范（如资金回流、发票不符），可能引发连带税务处罚。建议通过正规分包模式替代挂靠，从根本上规避风险。