劳务派遣最新增值税税率是多少？

2026年起，劳务派遣增值税大变天！5%成历史，新规这样算

最近财务圈和劳务派遣行业的朋友应该都感受到了不小的震动。从2026年1月1日起，伴随《中华人民共和国增值税法》的正式施行，劳务派遣服务的增值税政策迎来了重大调整，尤其是那个大家熟悉的“5%差额简易计税”方法，正式成为历史。

很多人跑来问我：“新税率到底是多少？以后怎么开票？税负是涨是跌？” 别急，这篇文章帮你一次性捋清楚。

核心变化：从“二选一”到“没得选”

在2025年及以前，劳务派遣公司的计税方式相对灵活：

一般纳税人：可以二选一。要么选择“全额6%一般计税”，要么选择“差额5%简易计税”。

小规模纳税人：同样可以二选一。要么选择“全额3%（实际减按1%）简易计税”，要么选择“差额5%简易计税”。

但从2026年1月1日开始，这个选择题被收走了，规则变得非常明确且唯一。

2026年新政下的“标准答案”

1. 一般纳税人：只能用“差额6%一般计税”

税率：6%。请注意，这里的6%是增值税税率，不再是之前的“征收率”。

计税方式：差额计税。允许从含税销售额中扣除“代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金”。但计税公式变了：

老办法（5%简易）：应纳税额 = (全部价款

新办法（6%一般）：应纳税额 = [(全部价款

关键影响：

取消5%简易计税：这是最根本的变化，不能再按5%开票了。

可抵扣进项：这是新规带来的重大利好！以前用5%简易计税，交多少就是多少，不能抵扣房租、水电、办公用品等进项税。现在按6%一般计税，这些进项税都可以拿来抵扣了。虽然税率数字从5%升到6%，但只要能取得足够的进项发票，实际税负可能持平甚至下降。

开票方式：必须使用开票系统中的“差额征税开票”功能。在一张发票上同时列明“销售额”（总金额）和“扣除额”（代付的工资社保等），税率栏显示6%，系统会自动计算出基于差额的税额。下游接受方可以凭票抵扣这个税额。

2. 小规模纳税人：只能用“全额1%简易计税”

征收率：1%。这是指在2027年12月31日前，增值税3%征收率减按1%征收的优惠政策继续执行。

计税方式：全额计税。这是一个非常重要的变化！新规下，小规模纳税人提供劳务派遣服务，不能再使用差额计税了。这意味着，代付给员工的工资、社保、公积金等全部成本，都需要计入销售额来缴纳增值税。

计算公式：应纳税额 = 全部价款 / (1+1%) × 1%

关键影响：

取消差额扣除：对于工资社保占比较高的劳务派遣业务，小规模纳税人的税基将大幅增加，税负可能显著上升。

开票简单：由于是全额计税，开票时无需区分扣除项，直接按1%征收率开具即可。

新旧政策对比一览表

| 纳税人类型 | 2025年及以前（旧政）| 2026年1月1日起（新政）|

| :--

| 一般纳税人| 可选1：全额6%一般计税 | 唯一：差额6%一般计税|

| | 可选2：差额5%简易计税（已取消） | （取消5%简易，保留差额扣除，可抵进项） |

| 小规模纳税人| 可选1：全额3%（减按1%）简易计税 | 唯一：全额1%简易计税|

| | 可选2：差额5%简易计税（已取消） | （取消差额扣除，不可抵进项） |

紧急提醒：已开发票必须处理！

由于新政从2026年1月1日追溯执行，如果你在2026年1月份已经按旧的5%差额征收率开具了发票，必须联系客户进行红冲（作废），并按照新规（一般纳税人6%差额、小规模纳税人1%全额）重新开具。否则将面临税务风险。

对企业的影响与应对建议

1. 一般纳税人：不必只看6%税率就恐慌。立即盘点公司可取得的进项发票（如办公租赁、车辆使用、采购服务等），做好抵扣规划。与客户重新沟通合同条款，明确价格、计税方式和发票类型。

2. 小规模纳税人：税负压力可能增加。需要重新测算业务成本，审视报价策略。对于长期合作，可以考虑与客户协商价格调整。需要评估自身规模，考虑是否需要进行纳税人身份转换（小规模转一般纳税人）。

3. 用工单位（客户方）：接受劳务派遣服务时，务必确认对方提供的发票税率和开票方式是否正确（一般纳税人应为6%差额专票），以确保自身进项税额能够合法抵扣。

这次改革的核心是“简并税率、规范计税、打通链条”。虽然取消了简单的5%简易计税，但通过允许一般纳税人抵扣进项，使增值税链条更加完整。企业财务人员务必尽快吃透新规，调整核算与开票流程，确保平稳过渡。

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