劳务派遣5%差额简易征收是否取消？

劳务派遣5%差额简易征收是否取消？——2026年新政深度解析

是的，对于一般纳税人而言，提供劳务派遣服务适用的5%差额简易计税方法已经明确取消。这是2026年增值税法及相关衔接政策落地后，人力资源行业面临的最重大变化之一。

一、 政策变化的本质：从“简易”到“一般”

要理解这个变化，首先要分清几个关键概念：

简易计税：直接用销售额乘以一个固定的征收率（如5%）计算应纳税额，不能抵扣进项税额，计算简单但缺乏弹性。

一般计税：用销项税额减去进项税额来计算应纳税额，税率更高（如6%），但允许抵扣符合条件的进项税，是增值税抵扣链条的体现。

差额计税：这是一种计算销售额的方法，允许从全部价款中扣除代用工单位支付给员工的工资、福利、社会保险及住房公积金等特定项目，用扣除后的“差额”作为计税依据。它既可以与简易计税结合（旧政策），也可以与一般计税结合（新政策）。

核心变化在于：过去，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择“差额+简易计税”的组合，即（总收入

新政下，一般纳税人的劳务派遣服务必须采用一般计税方法，税率为6%。但差额扣除的政策得以保留。这意味着，计税公式变成了：

【应纳税额 = [（全部价款

简单说，就是“6%税率 + 差额扣除 + 进项抵扣”的新模式，取代了旧的 “5%征收率 + 差额扣除”的简易模式。

二、 为什么取消？对企业税负有何影响？

1. 政策目的：打通增值税抵扣链条

取消5%简易计税，是为了让劳务派遣服务更好地融入增值税的一般计税体系。旧的简易计税方法虽然计算简单，但中断了抵扣链条——上游企业按5%缴税，下游企业无法获得与税率匹配的进项抵扣。统一到6%一般计税后，上游按差额缴纳6%的增值税，下游即可凭票按注明的税额进行抵扣，实现了“征扣一致”，理顺了税收机制。

2. 对企业税负的实际影响：有升有降，因人而异

表面看，征收率从5%升到6%，但结合进项抵扣，实际税负变化需具体测算：

税负可能下降的情况：对于进项税额较多（如购置了办公设备、车辆、有较多服务采购等）的劳务派遣公司，因为现在可以抵扣这些进项税，即使税率提高，最终税负也可能低于原来不能抵扣的5%简易计税。

税负可能上升的情况：对于人工成本占比极高、几乎无可抵扣进项税的劳务派遣公司，在失去5%的优惠征收率后，按6%计税可能导致税负增加。保留的差额扣除政策至关重要，它能有效缩小税基。

三、 小规模纳税人的政策有何不同？

小规模纳税人的政策变化同样显著：

1. 征收率优惠：2026年1月1日至2027年12月31日期间，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可享受减按1%征收率征收增值税的阶段性优惠（原征收率为3%）。

2. 计税方式变化：更重要的是，小规模纳税人提供劳务派遣服务，也不再适用差额计税。新政下，小规模纳税人需按全部价款和价外费用（即全额），适用1%的征收率计算缴纳增值税。这意味着，代付的工资社保等不能再从销售额中扣除。

3. 开票方式：小规模纳税人需按1%征收率全额开具增值税发票。

四、 2026年后的开票与实操要点

1. 开票税率：一般纳税人必须选择6%的税率，并通过增值税发票管理系统的 “差额征税开票”功能开具发票。在一张发票上分别列示含税销售额和扣除额（即代付的工资社保等），系统会自动按扣除后的差额计算6%的税额。

2. 错误发票处理：对于2026年1月1日以后发生的劳务派遣业务，如果误开了5%征收率的发票，必须及时红冲并重新按6%税率开具。对于2025年及以前的业务补开发票，仍可按原政策开具5%发票。

3. 扣除凭证管理：采用差额计税的一般纳税人，务必妥善保管代付工资、福利、社保和住房公积金的银行支付凭证、缴款证明等原始凭证，以备税务机关核查。

4. 合同条款更新：企业应及时审查并修订现有合同中的涉税条款，将“按5%征收率差额纳税”的表述更新为“按6%税率采用差额方式计算缴纳增值税”，避免后续争议。

总结一下：劳务派遣5%差额简易征收确实已对一般纳税人取消，转而采用“6%税率+差额扣除+进项抵扣”的新模式。小规模纳税人则变为“1%征收率全额计税”。企业应尽快评估新政对自身税负和现金流的影响，调整报价策略、合同模板和财务流程，确保合规运营。

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